北京市地方法规

  【发布文号】京财社[1996]133号

  【发布日期】1996-01-30

  【生效日期】1996-01-30

  【失效日期】-----------

  【所属类别】地方法规

  【文件来源】-----------

北京市财政局、北京市卫生局关于印发北京市公费医疗经费

有关会计处理问题的暂行规定的通知

（１９９６年１月３０日京财社（１９９６）１３３号）区（县）财政局、卫生局：

　　为进一步完善北京市公费医疗经费管理，加强核算，现将《北京市公费医疗经费有关会计处理问题的暂行规定》发给你们，请遵照执行。

　　　　　　　北京市公费医疗经费有关会计处理问题的暂行规定

　　按照财政部颁发的《事业行政单位预算会计制度》的有关原则和规定，结合公费医疗管理的具体特点，制定会计核算办法，以便进一步科学、全面、系统、综合地反映和监督公费医疗经费的使用情况，具体规定如下：

　一、记帐方法：

　　公费医疗经费核算采用资金收付记帐法：

　　即以预算资金活动作为记帐主体，以“收”、“付”作为记帐符号，运用复式记帐原理，反映公费医疗经费收入，支出和结存情况的一种复式收付记帐法。

　　它的记帐规则为：

　　增加结存记“同收”，减少结存记“同付”，不涉及结存总额变化的记“有收有付”。

　　它的平衡公式为：

　　资金来源（收方余额）－资金运用（付方余额）＝资金结存（收方余额）

　二、会计科目：

　　公费医疗会计科目为预算内资金会计科目，会计科目可分为资金来源、资金运用和资金结存三大类，又可分为总帐科目，一级明细和二级明细科目。

　三、会计科目核算内容：

　　１．资金来源科目

　　本类各科目一般为收方余额。

　　（１）固定资产基金

　　公费医疗管理机构购建、无偿调入的固定资产基金，用本科目核算。增加固定资产基金时记收方，减少固定资产基金时记付方，收方余额反映单位拥有固定资产原值总值，本科目是固定资产科目的对应科目。

　　　　　　　　　　　　　　公费医疗会计科目

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｜　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　二级明｜

｜　　　　总帐科目　　　｜　　　　　　　一　级　明　细　科　目　　｜　细科目｜

｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜资｜（１）固定资产基金｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜

｜　｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜金｜（２）拨入经费　　｜市拨医照（大学）经费、市拨补助及奖励款、｜　　　　｜

｜　｜　　　　　　　　　｜区（县）拨款　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜

｜　｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜来｜（３）经费暂存　　｜××单位　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜

｜　｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜源｜（４）经费结余　　｜市拨医照（大学）经费、市拨补助及奖励款、｜　　　　｜

｜　｜　　　　　　　　　｜区（县）拨款　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜

｜　｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜类｜　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜

｜－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜资｜（１）经费支出　　｜医照经费、一般干部经费、大学经费、管理费｜××单位｜

｜　｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜金｜（２）拨出经费　　｜医照经费、一般干部经费、大学经费　　　　｜××单位｜

｜　｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜运｜（３）经费暂付　　｜××单位　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜

｜　｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜用｜　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜

｜　｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜类｜　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜

｜－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜资｜（１）固定资产　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜

｜　｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜金｜（２）经费存款　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜

｜　｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜结｜（３）经费现金　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜

｜　｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜存｜　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜

｜　｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜

｜类｜　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　｜

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　　（２）拨入经费

　　按照经费领拨关系由同级财政部门或市公费医疗办公室拨来的公费医疗经费用本科目核算。拨入经费时记收方，收方余额反映拨入经费累计数，年终将应列本科目冲销的“经费支出”数转入本科目的付方后，收方余额为尚未核销的拨入经费余额。

　　（３）经费暂存

　　各种临时性预算内暂存款项，用本科目核算。发生数记收方，冲转或结算退还数记付方，平时收方余额反映尚未结算的经费暂存数，本科目年终一般应无余额，如尚有余额可结转下年度。

　　（４）经费结余

　　公费医疗经费结余的数额用本科目核算。由拨入经费转入时记收方，收方余额表示结余。

　　２．资金运用类科目

　　本类科目一般为付方余额。

　　（１）经费支出

　　公费医疗经费（包括医疗费和管理机构费用）的实际支出数，用本科目核算。各项支出数记付方，支出收回或冲销转出数记收方，平时付方余额反映当期经费实际支出累计数。年终将余额全部转入“拨入经费”科目付方。

　　（２）拨出经费

　　公费医疗主管部门拨给医疗单位或公费医疗对象所在单位的公费医疗（代管）经费用本科目核算。拨出经费记付方，平时付方余额反映拨出经费的累计数，年终根据批准的所属单位决算实际支出数记入本科目收方，付方余额反映对所属单位尚未核销的经费拨款数。

　　（３）经费暂付

　　临时发生的预算内暂付款或待结算的应收款项用本科目核算。经费暂付时记付方，结算收回或转列支出时记收方，付方余额反映尚未收回的经费暂付款累计数。

　　３．资金结存类科目

　　本类科目永远是收方余额。

　　（１）固定资产

　　单位通过各种途径所得的、产权归本单位所有的固定资产用本科目核算。固定资产增加记收方，固定资产减少记付方，收方余额反映现有固定资产原值总额。本科目为“固定资产基金”科目的对应科目。

　　（２）经费存款

　　单位预算内资金的银行存款，用本科目核算。收到或存入款项时记收方，从银行支付、转拨款时记付方，收方余额反映单位在银行的实际存款数。

　　（３）经费现金

　　单位预算内资金的库存现金，用本科目核算。收到现金记收方，付出现金记付方，收方余额反映经费现金的实际库存数。

　　需要重点提出的是：由于各种原因，而由医疗单位、公费医疗对象所在单位、职工个人暂垫付的应报销的医疗费用必需设立“医疗经费应付”台帐进行核算，按单位名称分帐页，采用三栏式帐页。发生事记收方栏，冲转或归还数记付方栏，收方余额反映历年欠款数。

　附表一：　　　　　　　　 丁字帐户示意图

　　以“丁”字帐户反映公费医疗会计科目的日常核算内容及年终转帐关系。（帐户左侧为收方，右侧为付方）

　一、日常会计核算

　　　　固定资产基金　　　　　　　　　　　　固定资产

－－－－－－－－－－－－－－　　　－－－－－－－－－－－－－－－

　　　增　加｜　减　　少　　　　　　　　　增　加｜　减　少

－－－－－－｜－－－－－－－　　　－－－－－－－｜－－－－－－－

拥有固定资　｜　　　　　　　　　　　现有固定资　｜

产原值总额　｜　　　　　　　　　　　产原值总额　｜

　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　｜

　　　　　　　拨　入　经　费　　　　　　　　　　拨　出　经　费

－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　　　　｜

　　　　　　　拨入｜　　　　　　　　　　　　　　｜　拨出

－－－－－－－－－｜－－－－　　　－－－－－－－｜－－－－－－－

　　拨入经费　　　｜　　　　　　　　　　　　　　｜　拨出经费

　　的累计数　　　｜　　　　　　　　　　　　　　｜　的累计数

　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　｜

　　　　　　　经　费　暂　存　　　　　　　　　　经　费　暂　付

－－－－－－－－－－－－－－－　　－－－－－－－－－－－－－－－

　　　　　暂存　　｜　冲转　　　　　　　　收回　｜　暂付

　　　　　　　　　｜　结算退还　　　　转列支出　｜

－－－－－－－－－｜－－－－－　　－－－－－－－｜－－－－－－－

　尚未结算的　　　｜　　　　　　　　　　　　　　｜　尚未收回的

　经费暂存数　　　｜　　　　　　　　　　　　　　｜　经费暂付数

　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　｜

　　　　　　　经　费　存　款　　　　　　　　　　经　费　现　金

－－－－－－－－－－－－－－－　　－－－－－－－－－－－－－－－

　　　　　收到　　｜　支付　　　　　　　　收到　｜　付出

　　　　　存入　　｜　转拨款　　　　　　　　　　｜

－－－－－－－－－｜－－－－－　　－－－－－－－｜－－－－－－－

　　　银行实际　　｜　　　　　　　　　实际库存数｜

　　　存款数　　　｜　　　　　　　　　　　　　　｜

　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　｜

　　　　　　　经　费　支　出

－－－－－－－－－－－－－－

支出收回　｜　医药费、管理费

冲销转出　｜　的实际支出数

－－－－－｜－－－－－－－－

　　　　　｜　当期经费实际

　　　　　｜　支出累计数

　　　　　｜

　二、年终转帐（经费结余及欠款的核算）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　拨出经费

　　　　　　　　　　　　　　　　　－－－－－－－－－－－

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　经费支出

　　　　　　拨入经费　　　　　　　　　核销拨出｜××××　　　－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－　　　经费的实｜

　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　际支出数｜　　　　　　　××××｜××××

　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜

　　　　　　　　｜　　　　　　　　－－－－－－｜－－－－　　　　　　　｜

　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　－－－－｜－－－－

　　××××　　｜　－－－－－－（１）－－－　｜　　　　　　　　　　　｜

　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜累计数

　　　　　　　　｜　－－－－－－－－－－－－－－－－（２）－－－－－　｜

　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜

－－－－－－－－｜－－－－－－－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜

　　尚未核销　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜

　　的拨入经　　｜　　｜

　　费余额　　　｜　　｜

　　　　　　　　　　　｜

　　　　　　　　　　　｜　　　　　　经费结余

　　　　　　　　　　（３）　　　－－－－－－－－

　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜

　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜

　　　　　　　　　　　－－－－－－－－　｜

　　　　　　　　　　　　　　　　－－－－｜－－－

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜

　　　　　　　　　　　　　　　　　历年　｜

　　　　　　　　　　　　　　　　　结余　｜

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜

　附表二：　　　　　１９９　年　月资金活动情况表

编报单位（盖章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元

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　　　　　　　　　　　　预　　算　　资　　金　　部　　分

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　　会计科目分类和名称　　｜　　年　　初　　数　　｜　　期　　末　　数

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资金来源类：　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜

　固定资产基金　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜

　拨入经费　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜

　经费暂存　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜

　经费结余　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜

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资金运用类：　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜

　经费支出　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜

　拨出经费　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜

　经费暂付　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜

－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－

资金结存类：　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜

　固定资产　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜

　经费存款　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜

　经费现金　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜

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　　主管负责人　　　　　　　　　　　　　　　　　　　制表人