北京市地方法规

  【发布文号】京地税个[1994]97号

  【发布日期】1994-11-13

  【生效日期】1994-11-13

  【失效日期】-----------

  【所属类别】地方法规

  【文件来源】-----------

北京市地方税务局

转发国家税务总局关于个人对企事业单位实行

承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知

（京地税个〔１９９４〕９７号）各区、县地方税务局、燕山支局、外贸分局：

　　现将国家税务总局《关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知》（国税发〔１９９４〕１７９号）（以下简称《通知》）转发给你们，并结合本市情况作如下补充，请一并依照执行。

　一、凡将企事业单位的全部或部分经营场所、场地以及房屋、设备、机器、机械、车船（艇）等等，承包、承租（含转包、转租）给公民个人（含引厂进店、联购联销、信息员直销等形式），按照承包、承租合同（协议）向出包（租）方缴纳一定数量费用后，由承包、承租者自主经营，自主分配，自负盈亏，其承包、承租收入均应按对企事业单位承包经营、承租经营所得项目计征个人所得税。

　二、对企业实行个人承包、承租经营后，如果工商登记仍为企业的，均应先按企业所得税的有关规定缴纳企业所得税；对不具备企业条件的，按照《通知》第一条的规定，“不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。”其具体征收办法，根据《中华人民共和国税收征收管理办法》第二十三条的规定，对承包承租者生产经营收入额按照税务机关在征收增值税、营业税时认定或核定的销售额为依据，暂比照同行业集体企业利润率，由各区、县地方税务局核定其征收率，计征企业所得税，明年待市局调查研究后，全市再统一明确征收办法。

　三、对承包、承租经营者个人所得，按下列情况计算征收个人所得税。

　　１、承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金项目征收个人所得税，计算办法按国家税务总局国税发〔９４〕０８９号文执行。

　　２、承包、承租人按合同（协议）的规定只向出包、出租方交纳一定费用，企业经营成果归其所有并对其实行查帐征收的，按照对企事业单位承包经营、承租经营所得项目，适用五级超额累进税率及有关规定征税。

　　３、对不建帐或虽然建立帐簿，但会计核算不健全，不能正确计算应纳税所得额的，区别不同行业，按本文核定的征收率按月计征个人所得税，年终不再汇算清缴。其应纳税款由出租（包）单位负责代扣代缴。（征收率表附后）

　　４、对实行征收率的承包承租者，其月生产经营收额的确定以税务机关在征收增值税、营业税时认定或核定的销售额为依据。对本文附表未列入的行业，其征收率可由区、县地方税务局自行核定。

　　附件：“承包、承租个人所得税征收率表”

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九四年十一月十三日

　　　　　　　　　　　承包、承租个人所得税征收率表

┌────┬─────┬───────────────────────┐

│　　级距│　　　　　│　　　　　 月 生 产 经 营 收 入 额　　　　　　│

│　　　　│ 项　　目 ├───┬───┬───┬────┬────┬─┤

│行业　　│　　　　　│一级　│二级　│ 三级 │四级　　│ 五 级　│　│

├────┼─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│　　　　　│1000元│3000元│5000元│10000　 │30000 元│　│

│　　　　│ 金　额　 │ -　　│以上- │以上- │元以上　│　以上　│　│

│　　　　│　　　　　│3000元│5000元│10000 │　-　　 │　　　　│　│

│　　　　│　　　　　│　　　│　　　│　元　│30000元 │　　　　│　│

│工　　业├─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│征收率(%) │1.5　 │2.5　 │3.5　 │4.5　　 │5.5　　 │　│

│　　　　├─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│速算扣除数│0　　 │30　　│80　　│180　　 │480　　 │　│

├────┼─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│　　　　　│ 800元│2000元│5000元│10000　 │20000 元│　│

│　　　　│ 金　额　 │ -　　│以上- │以上- │元以上　│　以上　│　│

│　　　　│　　　　　│2000元│5000元│10000 │　-　　 │　　　　│　│

│　　　　│　　　　　│　　　│　　　│　元　│20000元 │　　　　│　│

│商　　业├─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│征收率(%) │1　　 │2.　　│3　　 │4　　　 │5　　　 │　│

│　　　　├─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│速算扣除数│0　　 │20　　│70　　│170　　 │370　　 │　│

├────┼─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│　　　　　│ 800元│2000元│5000元│10000　 │20000 元│　│

│　　　　│ 金　额　 │ -　　│以上- │以上- │元以上　│　以上　│　│

│　　　　│　　　　　│2000元│5000元│10000 │　-　　 │　　　　│　│

│　　　　│　　　　　│　　　│　　　│　元　│20000元 │　　　　│　│

│饮 食 业├─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│征收率(%) │2　　 │3　　 │4　　 │　5　　 │6　　　 │　│

│　　　　├─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│速算扣除数│0　　 │20　　│70　　│170　　 │370　　 │　│

├────┼─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│　　　　　│ 500元│1500元│3000元│ 5000　 │10000 元│　│

│　　　　│ 金　额　 │ -　　│以上- │以上- │元以上　│　以上　│　│

│　　　　│　　　　　│1500元│3000元│ 5000 │　-　　 │　　　　│　│

│　　　　│　　　　　│　　　│　　　│　元　│10000元 │　　　　│　│

│服 务 业├─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│征收率(%) │2　　 │ 3　　│ 4　　│　5　　 │ 6　　　│　│

│　　　　├─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│速算扣除数│0　　 │15　　│ 45　 │　95　　│175　　 │　│

├────┼─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│　　　　　│ 500元│1500元│3000元│ 5000　 │10000 元│　│

│　　　　│ 金　额　 │ -　　│以上- │以上- │元以上　│　以上　│　│

│　　　　│　　　　　│1500元│3000元│ 5000 │　-　　 │　　　　│　│

│修　　理│　　　　　│　　　│　　　│　元　│10000元 │　　　　│　│

│修 配 业├─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│征收率(%) │2　　 │3　　 │4　　 │　5　　 │ 6　　　│　│

│　　　　├─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│速算扣除数│0　　 │15　　│45　　│ 95　　 │175　　 │　│

├────┼─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│　　　　　│ 500元│1500元│3000元│ 5000　 │ 8000 元│　│

│　　　　│ 金　额　 │ -　　│以上- │以上- │元以上　│　以上　│　│

│　　　　│　　　　　│1500元│3000元│ 5000 │　-　　 │　　　　│　│

│　　　　│　　　　　│　　　│　　　│　元　│ 8000元 │　　　　│　│

│娱 乐 业├─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│征收率(%) │3　　 │4　　 │5　　 │6　　　 │7　　　 │　│

│　　　　├─────┼───┼───┼───┼────┼────┼─┤

│　　　　│速算扣除数│0　　 │15　　│45　　│95　　　│195　　 │　│

├─┬──┼─────┼───┼───┼───┼────┼───┬┴─┤

│　│　　│ 工程决算 │2 万元│2 万元│5 万元│10万元　│30万元│50万│

│　│ 双 │ 金　额　 │　　　│以上- │以上- │以上　　│　以上│元以│

│　│　　│　　　　　│ 以下 │5 万元│10万元│　-　　 │ -　　│上　│

│建│ 包 │　　　　　│　　　│　　　│　　　│30 万元 │50万元│　　│

│　│　　├─────┼───┼───┼───┼────┼───┼──┤

│　│ 工 │征收率(%) │0　　 │0.2　 │0.4　 │0.6　　 │1　　 │1.5 │

│筑│　　├─────┼───┼───┼───┼────┼───┼──┤

│　│ 程 │速算扣除数│0　　 │40　　│140　 │340　　 │1540　│4040│

│　├──┼─────┼───┼───┼───┼────┼───┼──┤

│安│　　│ 工程决算 │1 万元│1 万元│5 万元│10万元　│20万元│30万│

│　│ 单 │ 金　额　 │ 以下 │以上- │以上- │以上　　│　以上│元以│

│　│　　│　　　　　│　　　│5 万元│10万元│　-　　 │-　　 │上　│

│装│ 包 │　　　　　│　　　│　　　│　　　│20 万元 │30万元│　　│

│　│　　├─────┼───┼───┼───┼────┼───┼──┤

│　│ 工 │征收率(%) │0　　 │1　　 │2　　 │3　　　 │4　　 │5　 │

│业│　　├─────┼───┼───┼───┼────┼───┼──┤

│　│ 程 │速算扣除数│0　　 │100　 │600　 │1600　　│3600　│6600│

├─┴──┼─────┼───┼───┼───┼────┼───┼──┤

│　　　　│ 收费标准 │1.6/　│1元/　│长途客│　　　　│　　　│　　│

│　　　　│　　　　　│公里- │公里- │运(不 │　　　　│　　　│　　│

│　　　　│　(辆)　　│2元/　│1.4元/│分车型│　　　　│　　　│　　│

│交　　通│　　　　　│公里　│公里　│)　　 │　　　　│　　　│　　│

│　　　　├─────┼───┼───┼───┼────┼───┼──┤

│　　　　│核定承包　│2500元│2000元│1500元│　　　　│　　　│　　│

│　　　　│ 收入　　 │　　　│　　　│　　　│　　　　│　　　│　　│

│运 输 业├─────┼───┼───┼───┼────┼───┼──┤

│　　　　│征收率(%) │3　　 │3　　 │3　　 │　　　　│　　　│　　│

│　　　　├─────┼───┼───┼───┼────┼───┼──┤

│　　　　│速算扣除数│75元　│60元　│45元　│　　　　│　　　│　　│

└────┴─────┴───┴───┴───┴────┴───┴──┘