北京市地方法规

  【发布文号】京地税2[1996]第240号

  【发布日期】1996-06-05

  【生效日期】1996-06-05

  【失效日期】-----------

  【所属类别】地方法规

  【文件来源】-----------

北京市地方税务局关于土地增值税若干征收管理问题的通知

（京地税二（１９９６）第２４０号文１９９６年６月５日）各区、县地方税务局、各分局，市局各直属单位：

　　根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）及其《实施细则》和财政部、国家税务总局财税字（１９９５）４８号《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》、财法字（１９９５）７号《关于对１９９４年１月１日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》和北京市人民政府京政发（１９９６）７号《北京市人民政府关于征收土地增值税有关政策问题的通知》文件精神，结合北京市具体情况，对土地增值税若干征收管理问题通知如下：

　一、关于纳税人办理纳税登记和纳税申报手续问题

　　１．按照土地增值税有关规定，凡有转让土地使用权和房地产行为并取得收入的单位和个人，都要按规定到房地产座落地方主管税务机关办理纳税登记和纳税申报手续。一个建设项目不论转让次数的多少，只办理一次纳税登记手续。

　　２．专门从事房地产开发以及主营或兼营房地产开发业务的单位，应在签订房地产开发合同（或立项）后７日内办理纳税登记手续，在签订转让合同并取得收入后７日内填报土地增值税纳税申报表。如因经常发生房地产转让而难以在每次转让以后申报的，由纳税人提出申请，经地方主管税务机关批准，可于季度终了后７日内办理纳税申报手续。转让存量房地产的单位和个人，应在办理房地产买卖契约后７日内填报《土地增值税纳税申报表》。

　　３．凡在１９９４年１月１日前签订的房地产开发合同或已立项并已按规定投入资金进行开发的，在１９９４年１月１日至１９９８年１２月３１日期间首次转让房地产的，免征土地增值税，签订合同以有偿受让土地合同之日为准，并按下列规定办理登记、申报手续。

　　（１）在１９９４年１月１日至１９９６年９月３０日期间首次转让房地产并取得收入的单位，应于１９９６年９月３０日前到地方主管税务机关补办免税手续。

　　（２）在１９９６年１０月１日以后首次转让房地产并取得收入的单位，应于取得转让收入后７日内到地方主管税务机关办理免税手续。

　　４．凡在１９９４年１月１日至１９９６年９月３０日期间签订的房地产开发合同（或立项）的单位，应于１９９６年９月３０日前到地方主管税务机关补办纳税登记手续。

　　５．凡在１９９４年１月１日至实施细则发布之日期间取得的房地产转让收入，经市政府批准暂缓征收土地增值税，纳税人应于１９９６年９月３０日前到地方主管税务机关补办缓交土地增值税手续。

　　凡在实施细则发布之日至１９９６年９月３０日期间取得的房地产转让收入，纳税人应于１９９６年９月３０日前到地方主管税务机关补办纳免税手续。

　　６．对符合《暂行条例》和《实施细则》中减免税规定的增值额未超过扣除项目金额２０％的普通标准住宅；个人转让居住满三年未满五年、满五年或五年以上的自住房；因实施城市规划、国家建设需要由纳税人自行转让房地产及国家依法征用、收回的房地产亦应按规定的程序办理减免税申请审批手续。

　二、关于纳税环节问题

　　土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人取得房地产转让收入和取得预售房地产价款的当天。

　三、关于纳税期限问题

　　土地增值税的纳税期限为纳税人办理纳税申报手续后３日内。

　四、关于预征土地增值税问题

　　对房地产开发企业在项目全部竣工清算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据实计算土地增值税的，可采取预征的办法组织征收，其预征方法为：

　　１．纳税人预售普通标准住宅，依预售收入的０．５％预征土地增值税，年度结利后一个月内和项目竣工清算后２个月内到地方主管税务机关汇算清缴，多退少补，清算期限为３年。

　　２．纳税人预售非普通标准住宅、别墅、公寓、宾馆、饭店、办公写字楼等其他房地产，依预售收入按规定比例预征土地增值税，年度结利后一个月内和项目竣工清算后２个月内到地方主管税务机关汇算清缴，多退少补，清算期限为３年。

　　预征率如下：

┌──────┬───────┬─────────┬───┐

│转让房地产　│宾馆、饭店、　│公寓、别墅、　　　│其他　│

│　项目　　　│办公写字楼　　│非普通标准住宅　　│　　　│

├──────┼───────┼─────────┼───┤

│ 预征率　　 │　　３％　　　│　　　２％　　　　│１％　│

└──────┴───────┴─────────┴───┘

　五、关于成片开发、分期分批转让房地产如何计算扣除项目金额问题

　　纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发转让房地产的，其扣除项目金额的确定，原则上按建筑面积计算分摊，如采取其他方式计算分摊的，须报经地方主管税务机关确认同意后执行。

　六、关于转让新建房屋如何计算扣除项目金额问题

　　纳税人取得新建房在一年以内转让的，以取得房地产时所支付的价格为扣除项目金额；如有其他资金投入的，按评估价格计算扣除。

　七、关于加计２０％扣除方法问题：

　　对预售商品房的房地产开发企业，其加计２０％扣除，采取项目年终结利和竣工清算税款时一并扣除的方法。

　八、关于计税单位问题

　　根据《实施细则》第八条规定，房地产综合开发企业应依照财务会计制度规定的基本核算项目或核算对象为计税单位。但以“开发小区”为计税单位的房地产综合开发企业，对“开发小区”内的别墅、公寓、办公写字楼、宾馆饭店、非普通标准住宅等其他房地产，应分别按单位工程（栋号）计算缴纳土地增值税。普通标准住宅与其他公建房成本划分不清的，一律按规定征税。成本核算单位一经确定，在土地增值税未清算之前，不得变动。

　九、关于委托有关部门代征土地增值税问题

　　对于单位和个人转让存量房地产，由于税源零散，采取委托有关部门代征的方式，具体代征办法另行规定。